深度解读丨小规模减免税详细攻略！开票、申报、纳税要按这个来！

今天小编和大家一起带着以上疑问，学习一下这个新政策：

新政策重要内容解读

1. 专票普票都开1%；

2. 专票可以放弃1%开3%，按3%征税，普票必须开1%；

3. 已经开的3%普票，可以暂不处理，申报时调整为1%即可；

4.已经开的3%专票，能作废的就重开为1%，无法追回的就按3%申报缴纳税款；

5. 季度30万免税包括所有收入，低于30万对开具普票和未开票收入免税，对开具专票部分征税；超过30万对所有收入征税；

6. 上述1-4点仅仅针对原3%征收率，不包括5%等出租不动产类收入，5%继续开5%。

提醒：地区不同，各地税局对政策解读有可能不同，以当地税局为准。

新政策发布后

开票系统里面没有1%怎么办？

解读：适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票减按1%征收率征收增值税的，

按下列公式计算销售额:

不含税销售额=含税销售额/(1+1%），税额=不含税销售额*1%

账务处理：

借：应收账款/银行存款

       贷：主营业务收入（不含税销售）

              应交税费-应交增值税（不含税销售额*1%）

实际缴纳税款：

按月10万元或按季度30万以下，开具普通发票的部分免增值税：

借：应交税费-应交增值税

     贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）

开具专用发票的部分征税：

借：应交税费-应交增值税

    贷：银行存款

按月10万元或按季度30万以上，不管开具普通发票还是专用发票都需要征税：

借：应交税费-应交增值税

    贷：银行存款

新政策发布后，纳税申报指南！

提醒：纳税申报时，要按以下两种情况申报：

合计月销售额未超过10万元或季度未超过30万：

免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

合计月销售额超过10万元或季度超过30万：

合计月销售额超过10万元的，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次

案例1：甲公司为按季申报的小规模纳税人，2023年1月-3月累计销售货物10万元开具1%普通发票（不含税），累计销售货物5万开具1%专用发票。（不考虑附加税）

账务处理：

借：银行存款/库存现金/应收账款 151500

     贷：主营业务收入 150000

             应交税费-应交增值税1500

注意：季度不超过30万，免征教育费附加和地方教育费附加，城市维护建设税减半征收。

次月缴纳税款时：

开具10万普通发票的部分免税：

借：应交税费-应交增值税 1000

     贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）1000

开具5万专用发票的部分需要交税：

借：应交税费-应交增值税 500

     贷：银行存款  500

主表主要栏次如下：

案例2：甲公司为按季申报的小规模纳税人，2022年1季度销售服务20万元开具1%普通发票（不含税），销售不动产15万元开具5%普通发票（不含税）

账务处理：

销售服务：

借：银行存款/库存现金/应收账款  202000

     贷：主营业务收入 200000

            应交税费-应交增值税 2000

销售不动产：

借：银行存款/库存现金/应收账款  157500

     贷：主营业务收入 150000

            应交税费-应交增值税 7500

实际交税时：

（扣除销售不动产，季度未超过30万，可以享受免税）

借：  应交税费-应交增值税 2000

   贷：其他收益（执行企业会计准则）/营业外收入（执行小企业会计准则）2000

（合计季度超过30万，销售不动产不能享受免税）：

借：应交税费-应交增值税7500

     贷：银行存款 7500

提示：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

政策依据：国家税务总局公告2023年第1号

纳税申报：

主表主要栏次如下：